模具等出口退稅率提至17%:利于擴(kuò)大出口
從2016年11月1日開始，機(jī)電、成品油等共418種產(chǎn)品的出口退稅率提高至17%，使這些出口產(chǎn)品獲得足額退稅。在當(dāng)前外貿(mào)面臨困境的背景下，此舉凸顯穩(wěn)定外貿(mào)形勢(shì)，促進(jìn)出口增長的積極意義。
本次出口退稅率的提升對(duì)出口業(yè)務(wù)較大的模具企業(yè)也是重大的利好政策。
出口退稅增加產(chǎn)品競爭力增強(qiáng)
按《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于提高機(jī)電、成品油等產(chǎn)品出口退稅率的通知》（財(cái)稅〔2016〕113號(hào)）的規(guī)定，包括車用汽油、航空汽油、柴油等能源類產(chǎn)品，真空泵、電動(dòng)鉆、液體提升機(jī)等機(jī)械類產(chǎn)品，電子分色機(jī)、家用型洗碟機(jī)等電子及家電類產(chǎn)品，帶動(dòng)力裝置的玩具及模型等輕工類產(chǎn)品等共計(jì)418種產(chǎn)品提高了出口退稅率，涉及產(chǎn)品可謂十分豐富。有關(guān)專家認(rèn)為，調(diào)整這些產(chǎn)品增值稅出口退稅率，傳遞出兩大積極信號(hào)：一是穩(wěn)定出口，有效擴(kuò)大外需；二是確保我國外貿(mào)企業(yè)和國際企業(yè)處于同等起跑線，提高我國產(chǎn)品的出口競爭力。
深圳市銀寶山新科技股份有限公司為深圳中小板上市公司，是一家以生產(chǎn)大型精密模具為核心，集汽車模具及零部件、3C產(chǎn)品結(jié)構(gòu)件、熱流道控制系統(tǒng)、工業(yè)設(shè)計(jì)為一體的全球化一站式制造服務(wù)供應(yīng)商。
該公司財(cái)務(wù)經(jīng)理王文之告訴記者，作為集團(tuán)母公司，也是最大的經(jīng)營實(shí)體，近三年銷售增長率都達(dá)30%以上。出口業(yè)務(wù)占全公司銷售收入的19%左右，出口模具占模具收入比高達(dá)60%，本次出口退稅率調(diào)升對(duì)公司是重大利好。
“2016年1月~10月公司申報(bào)出口3.98億元，免抵退稅額5993萬元，實(shí)際退稅945萬元。公司涉及本次退稅率提高產(chǎn)品主要為注塑模具，代碼84807190——其他塑料或橡膠用注�；驂耗�，退稅率由15%提升到17%。此產(chǎn)品今年1月~10月累計(jì)出口3.14億元，占我公司總出口額的79%，涉及免抵退稅額4713萬元。退稅率的提升，降低了出口產(chǎn)品的成本，將直接增加企業(yè)利潤，增加企業(yè)的現(xiàn)金流，是國家為企業(yè)減負(fù)的一個(gè)重大舉措，對(duì)企業(yè)發(fā)展是一個(gè)極大的鼓舞，增強(qiáng)了企業(yè)走出去的信心�！蓖跷闹榻B，據(jù)預(yù)測(cè)，11月~12月，該公司將出口模具7000萬元，可多退稅140萬元，預(yù)計(jì)明年出口模具約4億元，可多退稅800萬元，占2015年母公司稅前利潤的8%。
深圳長城開發(fā)科技股份有限公司財(cái)務(wù)人員譚麗梅告訴記者：“我公司主要出口電表等電子產(chǎn)品。2015年電表出口64萬只，年出口額將近6千萬美元。公司電表近年在歐洲、中東等市場(chǎng)中標(biāo)量很大，2016年公司電表出口預(yù)計(jì)將達(dá)到70多萬只，出口額超過6千萬美元，預(yù)計(jì)以后每年的電表出口量將保持穩(wěn)定上升。近年隨著人工成本的大幅增加，公司產(chǎn)品利潤相應(yīng)壓縮，此次出口退稅率由以前的15%提高到17%后，公司將每年增加退稅額至少約150萬元，對(duì)降低公司的出口成本，提升公司電表的出口積極性以及產(chǎn)品競爭力都有非常重要的作用。”
由征稅變退稅油品出口更靈活
大連西太平洋石油化工有限公司是國務(wù)院批準(zhǔn)的一家允許從事進(jìn)料加工的中外合資的石油煉化企業(yè)，年生產(chǎn)成品油1000萬噸。
該公司財(cái)務(wù)部部長王林欣喜地告訴記者，成品油出口退稅率提高到17%，對(duì)企業(yè)的利好不言而喻。
首先，可以增加企業(yè)的出口創(chuàng)匯，降低成本，從而提高企業(yè)利潤。此次調(diào)整前，成品油出口退稅率為0，一般貿(mào)易和進(jìn)料加工方式出口的成品油都需要視同內(nèi)銷征收增值稅和消費(fèi)稅，推高了成品油的成本，在國際市場(chǎng)上喪失了競爭力。企業(yè)為了生存，只能轉(zhuǎn)向來料加工貿(mào)易這種出口免稅的貿(mào)易方式，但這種方式僅收取每噸10美元的加工費(fèi)，企業(yè)利潤很低，而且沒有自主權(quán)，污染了國內(nèi)環(huán)境，利潤卻讓給了外國人；調(diào)高退稅率后，一般貿(mào)易和進(jìn)料加工方式可以享受出口退稅，價(jià)格上可以公平競爭，企業(yè)自然會(huì)選擇利潤高、自主性強(qiáng)的一般貿(mào)易或進(jìn)料加工方式。以2016年10月國際原油價(jià)格測(cè)算，每噸原油由來料加工回歸到進(jìn)料加工或一般貿(mào)易方式后，將增加出口創(chuàng)匯420美元，同時(shí)，由過去的征稅變成了出口退稅，其增值部分免抵稅額也不需要由企業(yè)負(fù)擔(dān)，每噸將降低稅收成本62.65元。如果按企業(yè)生產(chǎn)能力40%計(jì)算，出口創(chuàng)匯將增加16.8億美元，稅收成本將降低2.5億元，效果非�？捎^。
其次，企業(yè)經(jīng)營有了更大的自由度，可以根據(jù)國際油價(jià)的變化以及市場(chǎng)供求情況自由調(diào)節(jié)貿(mào)易方式，在經(jīng)營中采取以進(jìn)料加工和一般貿(mào)易為主，享受出口退稅，提高企業(yè)利潤。在國際油價(jià)波動(dòng)大或市場(chǎng)供大于求時(shí)，則可把來料加工方式作為企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)有益的補(bǔ)充，從而達(dá)到追求利潤最大化的目的。
大連市國稅局直屬分局副局長李松介紹，一直以來我國成品油出口存在三種貿(mào)易方式：來料加工、進(jìn)料加工和一般貿(mào)易。自2004年陸續(xù)取消成品油退稅政策后，成品油一般貿(mào)易和進(jìn)料加工業(yè)務(wù)被視同內(nèi)銷征稅，推高了成品油的成本，在國際市場(chǎng)上已無競爭力。此次成品油恢復(fù)出口退稅，企業(yè)必然會(huì)比較來料加工與進(jìn)料加工及一般貿(mào)易三種貿(mào)易方式在稅收政策上的差別，將微利的來料加工貿(mào)易方式轉(zhuǎn)換為進(jìn)料加工或一般貿(mào)易方式，這些都將在企業(yè)出口創(chuàng)匯、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)以及增加政府稅收收入方面產(chǎn)生積極影響。
以中國石油天然氣股份有限公司大連石化分公司和大連西太平洋石油化工有限公司兩大煉廠2016年的加工能力及當(dāng)前貿(mào)易方式結(jié)構(gòu)測(cè)算，新政策促使企業(yè)轉(zhuǎn)換貿(mào)易方式，將直接增加企業(yè)創(chuàng)匯21.5億美元，工業(yè)增加值增加15億元，增加稅收收入3.5億元。
注意操作規(guī)范提前防范風(fēng)險(xiǎn)
深圳市君合信稅務(wù)師事務(wù)所所長胡綿鵬告訴記者，出口退稅業(yè)務(wù)綜合性非常強(qiáng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)退稅申報(bào)信息及文書的完整性要求非常高。出口退稅信息和文書涉及部門可以分為內(nèi)部和外部兩大類，對(duì)內(nèi)涉及采購、生產(chǎn)、銷售、物流、財(cái)務(wù)等企業(yè)各部門，涉及文書包括購進(jìn)產(chǎn)品或材料對(duì)應(yīng)的增值稅專用發(fā)票、生產(chǎn)流程圖、出口貨物物流單據(jù)、支付和收取貨物的銀行單證等；對(duì)外涉及國稅、外匯、海關(guān)、物流和銀行等。
企業(yè)為了順利獲得退稅，需要加強(qiáng)各職能部門的協(xié)作，理順退稅業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)所涉及工作，建立健全出口退稅工作機(jī)制。工作機(jī)制需明確相關(guān)單證傳遞的流程、時(shí)間要求和操作規(guī)范，做好登記和保管單據(jù)交接記錄，建立責(zé)任追究制度；明確分工，建議財(cái)務(wù)部設(shè)專職辦稅員，負(fù)責(zé)具體的審單、申報(bào)和備案工作。各相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)設(shè)專人負(fù)責(zé)收集和審核增值稅專用發(fā)票及出口報(bào)關(guān)單等核心退稅單據(jù)，確保退稅單據(jù)傳遞過程及時(shí)完整。
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